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開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票等事項(xiàng)的公告及發(fā)票專用章的相關(guān)規(guī)定

日期:2021-09-22  



開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票等事項(xiàng)的公告

及發(fā)票專用章的相關(guān)規(guī)定

 

一、開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票等事項(xiàng)的公告

 

 

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境,深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,便利納稅人開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)升級(jí)為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái),為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等服務(wù)。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票后,如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅,應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)登錄地址由國(guó)家稅務(wù)總局各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“各省稅務(wù)局”)確定并公布。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票,如改用于出口退稅或代辦退稅,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請(qǐng)出口退稅或代辦退稅的發(fā)票,如改用于申報(bào)抵扣,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報(bào)出口退稅,并將發(fā)票電子信息回退后,由納稅人調(diào)整用途。

二、納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票(票樣見(jiàn)附件),屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

三、納稅人辦理增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項(xiàng),除稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定確定的高風(fēng)險(xiǎn)等情形外,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)即時(shí)辦結(jié)。

四、納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件,作為記賬憑證。

五、本公告自發(fā)布之日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(2014年第19號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)第三條同時(shí)廢止。

六、特此公告。

附件:通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票票樣

 

 

 

 

二、發(fā)票專用章,你真的蓋對(duì)了嗎?



發(fā)票蓋章這件事,抬手就是一戳,看起來(lái)輕松簡(jiǎn)單易操作。但你可知道,哪些發(fā)票可以不用蓋章?哪些蓋錯(cuò)了會(huì)被罰款?哪些蓋錯(cuò)了還可以改正?快來(lái)一起了解一下吧~
發(fā)票專用章,你真的蓋對(duì)了嗎?

 

1自開(kāi)增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十八條,應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。

2自開(kāi)普通發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則的決定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十八條,應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專用章。

3代開(kāi)普通發(fā)票

由稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票發(fā)票聯(lián)的備注欄上,加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

4增值稅電子發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))第三條,增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印。增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
因此,電子發(fā)票是可以由開(kāi)票方和受票方自行打印的,電子發(fā)票上相應(yīng)位置已有開(kāi)票系統(tǒng)生成的電子簽章(發(fā)票專用章),所以不需要另外再加蓋發(fā)票專用章。

 

5機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

 


根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕479號(hào))規(guī)定,應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,抵扣聯(lián)、報(bào)稅聯(lián)等不得加蓋印章。

 

三、發(fā)票蓋章其他熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

1、發(fā)票可以蓋財(cái)務(wù)專用章或公章嗎?不可以。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定,發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。
2、發(fā)票既蓋財(cái)務(wù)專用章,又蓋了發(fā)票專用章,是否可以?不可以。發(fā)票上只需蓋發(fā)票專用章。
3、發(fā)票上蓋了發(fā)票專用章,但是蓋的不清晰,怎么辦?可以在旁邊補(bǔ)蓋一個(gè)清晰的章,或者將發(fā)票作廢/紅沖。
4、發(fā)票上的發(fā)票專用章蓋錯(cuò)了,怎么處理?發(fā)票應(yīng)作廢/紅沖。
5、發(fā)票上的發(fā)票專用章蓋反了(字朝下),發(fā)票還有效嗎?發(fā)票仍然有效。
6、發(fā)票若未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章,會(huì)有什么影響?根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十五條規(guī)定,應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收。
7、蓋的發(fā)票專用章名稱和銷售方名稱不一致,該發(fā)票是否一定有問(wèn)題?不一定。如果是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位,其為代征稅款的商戶代開(kāi)的普通發(fā)票,應(yīng)加蓋受托代征單位的發(fā)票專用章,此時(shí)發(fā)票專用章名稱與實(shí)際銷售方(商戶)名稱不一致,是正常的。 




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